2018注会《审计》练习题：第八章第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

A.修改财务报表整体的重要性

B.提供更多的督导

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

【答案】A

【解析】在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：

(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力(选项C)，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;

(2)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性(选项D)。

注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来降低重大错报风险，选项A错误。

【多选题】注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有()。

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.主要依赖控制测试获取审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

【答案】AC

【解析】选项A，应当在期末而非期中实施更多的审计程序;选项C，获取审计证据主要依赖的是实质性程序而不是控制测试。

【多选题】下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

【答案】ABC

【解析】对被审计单位银行存款年末余额实施函证，如无特殊情况必须进行，所以不属于提高审计程序的不可预见性，所以选项D不正确。

【多选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有()

A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但并不能明确其具体内容

C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

【答案】ACD

【解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。

【多选题】下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

【答案】CD

【解析】注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序，并不是实质性方案，选项C错误。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。