2019年注册会计师《会计》考点(22)：报税方法

更新时间：2019-05-06 13:54:45 来源：环球网校

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编辑推荐：2019年注册会计师《会计》考点汇总

差异形成	项目	事项	本期纳税	未来纳税	账面价值与计税基础	是否确认递延所得税		对应科目
差异形成	项目	事项	本期纳税	未来纳税	账面价值与计税基础	递延资产	递延负债	对应科目
与交税相关	1.应收账款/存货	准备	调增	调减	账面价值小于计税基础	√		所得税费用
	2.交易性金融资产	公允价上升	调减	调增	账面价值大于计税基础		√
	2.交易性金融资产	公允价下降	调增	调减	账面价值小于计税基础	√
	3.固定资产/无形资产（外购）等	折旧年限/方法	调增	调减	账面价值小于计税基础	√
	3.固定资产/无形资产（外购）等	折旧年限/方法	调减	调增	账面价值大于计税基础		√
	4.预计负债	产品质量保证/亏损合同/辞退福利	调增	调减	账面价值大于计税基础	√
	5.应付职工薪酬	现金结算的股份支付	调增	调减	账面价值大于计税基础	√
与交税相关但未确认资产负债	1.亏损	当期未弥补亏损	不纳税	调减	未形成资产或负债	√
	2.销售费用	超标广告宣传费	调增	调减	未形成资产或负债	√
	3.资本公积	权益结算的股份支付	调增	调减	未形成资产或负债	√
与交税无关	1.可供出售金融资产	公允价值	不调整	不调整	账面价值大于或小于计税基础	√	√	其他综合收益
与交税无关	2.自用房地产转为公允投资性房地产	公允价值	不调整	不调整	账面价值大于计税基础		√	其他综合收益
	合并	免税合并	合并日不调整	调增或调整减少	账面价值大于或小于计税基础	√	√	资本公积
	合并	应税合并			账面价值=计税基础	×
与交税有关	1.其他应付款	税收滞纳金等	调增	不调整	账面价值=计税基础	×
	2.预计负债	关联方担保	调增	不调整	账面价值=计税基础	×
	3.管理费用	业务招待费	调增	不调整	未形成资产或负债	×

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