2019年注册会计师《审计》考点(17)：具体审计目标

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具体审计目标

(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

认定分类认定的含义具体审计目标

(需要注册会计师确认)

发生记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的

完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录

准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的

截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类

以营业收入为例，其具体审计目标可以表达为：

(1)确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关(发生);

(2)确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性);

(3)确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当(准确性);

(4)确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止);

(5)确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报(列报和披露)。

(二)与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

以应收账款为例，其具体审计目标可以表达为：

(1)确定资产负债表中记录的应收账款是否存在(存在);

(2)确定所有应当记录的应收账款是否均已记录(完整性);

(3)确定记录的应收账款是否由被审计单位拥有或控制(权利和义务);

(4)确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分(计价和分摊);

(5)确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确(计价和分摊);

(6)确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报(列报和披露)。

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