2019年注册会计师《税法》考点(20)：企业所得税法

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企业所得税法

纳税义务人与征税对象

1.纳税人不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)

2.划分居民与非居民标准

3.所得来源的确定

应纳税所得额的其他问题

(一)不得扣除的项目——9项全部掌握

(二)亏损弥补：后转5年

(三)资产的税务处理，

1.固定资产：折旧的范围、计提方法

2.生物资产：折旧的范围、计提方法

3.无形资产：摊销的范围、摊销方法

4.投资资产：成本转销、撤资或减资

企业重组的所得税处理

(一)选择题注意：

1.特殊性税务处理条件：5个，其中：

资产比例不低于为50%;股权支付额不低于85%。

2.企业债务重组：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

3.特殊性税务处理规则(股权收购、资产收购、企业合并、企业分立)。

(二)综合题注意：

1.以非货币资产清偿债务，应当分解为：(1)转让相关非货币性资产、(2)按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2.企业合并、企业分立特殊性税务处理中补亏规定

3.非股权支付额的纳税应用

居民企业应纳税额的计算

查账征收：

1.会计利润——调整项目——应纳税所得额——税额

居民企业应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额

2.境外所得抵扣税额的计算：

扣除限额=境外某国所得×25%(特殊15%)

核定征收应纳税额的计算：

1.应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

2.应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

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