2019年注册会计师《税法》每日一练(7月22日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月22日)

单项选择题

1.中国公民李某2017年10月购入某公司债券10000份，每份买入价12元，另支付相关税费6000元;当年12月将其中的80%销售，每份卖出价15元，另支付相关税费8000元。则李某销售该公司债券应缴纳个人所得税(　　)元。

A.3200

B.2240

C.2000

D.2560

2.杨先生为某上市公司的员工，公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2018年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2018年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税(　　)元。

A.0

B.87850

C.93875

D.97960

3.李某按市场价格出租住房，2017年7月取得不含增值税的租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为(　　)元。

A.400

B.120

C.150

D.300

4.2017年12月中国公民张某在A国取得稿酬收入折合人民币60000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元;另外在B国取得偶然所得折合人民币20000元，按B国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，针对上述境外所得张某应补缴个人所得税(　　)元。

A.0

B.4400

C.5400

D.9400

5.个人取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是(　　)。

A.保险赔偿款

B.职工领取原提存的住房公积金10000元

C.学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入1000元

D.职工每月取得的法定退休工资4000元

答案在下一页

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1.

【答案】B

【解析】该项所得的应纳税所得额=15×10000×80%-12×10000×80%-6000÷10000×(10000×80%)-8000=11200(元)，李某应缴纳个人所得税=11200×20%=2240(元)。

2.

【答案】D

【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

3.

【答案】B

【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

4.

【答案】B

【解析】稿酬所得的抵免限额=60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)<在A国缴纳的个人所得税8000元，所以该项所得不需要在我国补缴个人所得税;在B国取得的偶然所得抵免限额=20000×20%=4000(元)>3000元，该项所得需要在我国补税=4000-3000=1000(元)。针对上述境外所得张某应补缴个人所得税1000元。

5.

【答案】C

【解析】选项A：保险赔偿款属于免征个人所得税的收入;选项B：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;选项D：按规定发放的退休工资免征个人所得税。

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