2019年注册会计师《公司战略与风险管理》每日一练(7月25日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月25日)

单项选择题

1、下列关于COSO委员会对内部控制见解的说法中，正确的是(　)。

A、内部控制提供的是绝对保证

B、内部控制是需要中层以上管理人员实施与配合的

C、内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标

D、内部控制并非是一个程序和方法，而是一系列目标

2、下列关于战略委员会的说法中，错误的是(　)。

A、战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案

B、董事会必须下设战略委员会

C、战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验

D、必要时，战略委员会可借助中介机构和外部老师的力量为其履行职责提供专业咨询意见

3、下列关于《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》的说法中，错误的是(　)。

A、财务部门负责应收款项的催收，催收记录应妥善保存

B、企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项

C、客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力违背了企业销售业务的内部控制

D、重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录

4、根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的规定，下列做法中不正确的是(　)。

A、甲公司采用招标的形式为公司的资产选择保险人

B、出纳人员小张为了核实存货采购的真实性直接进入仓库进行查验

C、乙公司制定了严格的存货验收制度，规范存货验收程序和方法

D、丙公司每年年末对存货进行盘点清查

5、宏宇公司制定了完善的物资采购制度，但是在物资采购过程中，出现了物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购的情况。按照内部控制缺陷的本质分类，该公司的内部控制缺陷属于(　)。

A、设计缺陷

B、运行缺陷

C、重大缺陷

D、重要缺陷

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月25日)

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 COSO委员会对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：

(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标;

(2)内部控制只提供合理保证，而非绝对保证;

(3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。选项B的说法错误。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项A的说法错误。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。出纳人员小张为了核实存货采购的真实性直接进入仓库进行查验的做法不正确。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核内部控制评价。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。该公司物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购，属于在运作上没有被正确地执行，即运行缺陷。

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