2019年注册会计师《税法》每日一练(7月30日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月30日)

单项选择题

1、根据税法的适用原则，下列说法不正确的是( )。

A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力

B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

C.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废

2、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年一定的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。该限额是( )。

A.4000元

B.8000元

C.10000元

D.15000元

3、下列各项中，符合增值税纳税地点的规定是( )。

A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

4、某汽车生产企业为增值税一般纳税人。2018年3月，将5辆小轿车销售给某汽车经销商，1辆直接销售给某上市公司的高管，销售价格均为150万元(不含增值税)。已知，该小轿车生产环节消费税税率为40%，该企业当月应纳的消费税税额是( )万元。

A.315

B.360

C.375

D.386

5、某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同，并约定了收款日期。根据消费税法律制度规定，该啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为( )。

A.啤酒厂发出啤酒的当天

B.购买方收到啤酒的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.取得索取销售款凭据的当天

答案在下一页

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1、

【答案】D

【解析】选项D：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2、

【答案】B

【解析】对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

3、

【答案】A

【解析】选项B：固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。选项C：非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。选项D：扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

4、

【答案】C

【解析】汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，按照生产环节的税率和零售环节的税率加总计算。

应纳税额=150×(40%+10%)+150×40%×5=375(万元)。

5、

【答案】C

【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

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