2020年注册会计师《审计》易错点:与治理层沟通

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知识点2：与治理层沟通

原题错误率76.92%。强化练习中将原题的多选改为单选，题干中的正确改为错误，错误率为5.263%

原题：

(多选)下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，正确的是( ABC)。

A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

解析：

选项D错误，是混淆了“应当”和“可以”。

选项D正确的说法是：如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

小结：

当题干让选择正确的选项时，对于D选项的说法是错误的，60%以上的同学都是混淆的。

选项ABC的说法是正确的，90%同学是确定的。

当把题干改为选择错误的说法后，错误率下降到5%左右。这时同学们已经可以明确区分审计中的“可以”和“应当”。

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