2020年注会《审计》高频考点：内部控制审计与财务报表审计的异同点

编辑推荐：2020年注会《审计》第二十章历年考情分析及高频考点汇总

本考点属于《审计》第二十章企业内部控制审计。

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1.内部控制审计与财务报表计的相同点

2.内部控制审计与财务报表审计的区别

[考频分析]

考频: ★★★

复习程度:理解掌握本考点。该知识点可能在简答或综合题自中考查

[高频考点]内部控制审计与财务报表审计的异同点

1.两者共同点

(1)两者都采用风险导向审计方法;

(2)两者运用的重要性水平相同。由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实完整;因此对于同一财务报表)在两种更计中运用的重要性水平应当相同;

(3)两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同;

(4)两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同,都可能实施询问、观察、检查以及重新执行等程序。

2.两者区别.

(1)两者侧重不同。财务报表审计是对财务报表进行审计,在计“结果”( 是否存在错报) , 而内部控制审计是对保证财务报表质量的内部控制的有效性进行审计,重在审计“过程”( 内控无效并不-定有错报) ;

(2)两者对内部控制进行了解和测试的目的不同。在财务报表审计中，了解内控是为了识别、评估重大错报风险,控制测试是为了应对重大错报风险，据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围,并获取相关的审计证据仓以支持对财务报表发表的审计意见:在内部控制审计,了解和测试内控是为了对内部控制的有效性发表审计意见:

(3)两者测试内部控制运行有效性的范围要求不同。在财务报表审计中,针对评估的认定层次重大错报风险,注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案,如果采用实质性方案,注册会计师可以不测试内部控制的运行有效性;在内部控制审计中,注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每-一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表审计意见;

(4)两者内部控制测试的期间要求不同。在财务报表审计中↓如果注册会计师选择综合性方案,需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据;在内部控制审计中,注册会计师对于基准日的内部控制运行有效性发表意见，则仅需要对内部控制在基准日前足够长的时间(可能短于整个审计期间)内的运行有效性获取审计证据;

(5)两者对控制缺陷的评价要求不同。在财务报表审计中,注册会计师需要确定识别出的内部控制缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷;在内部控制审计中, 注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成-般缺陷、重要缺陷或重大缺陷.

(6)审计报告的形式和内容以及所包括的意见类型不同。财务报表审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型;企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。

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