2021年注册会计师《审计》章节讲义：第六章审计工作底稿的归档(事务性工作)

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第六章

知识点 4：审计工作底稿的归档(事务性工作)★★★

考点点拨：

考核形式：判定是否属于事务性工作

1.删除或废弃被取代的审计工作底稿;

2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;

3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;

4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。拓展考点：与工作底稿相关的“时间”规定

【经典考题·2019 年单选题】下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是( )。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类和整理

D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

【答案】B

【解析】选项 B 错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取，审计报告日后获取不属于事务性变动。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项 A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项 C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项 D)。

【经典考题·2018 年多选题】注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有( )。

A.删除管理层书面声明的草稿

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

D.获取估值老师的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

【答案】ABC

【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项 A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项 C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项 B);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

【经典考题·2020 年单选题】下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是( )。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类和整理

D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

【答案】B

【答案解析】选项 B 错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项 A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项 C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项 D)。

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