2021注册会计师《税法》真题及参考答案第一场（考生回忆版）

一、单项选择题(本题型共9小题，每小题1分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，并用鼠标点击相应的选项)

1.税务机关的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是( )_ 。

A.加收滞纳金

B.补缴税款

C.停止出口退税权

D.收缴发票.

[参考答案] C

[参考解析]本题考查税务行政处罚的设定和种类。根据税法的规定，现行税务行政处罚主要有:

(1)罚款;

(2)没收财物违法所得。

(3)停止出口退税权;

(4)法律、法规和规章规定的其他行政处罚。所以，C选项正确。

2.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是( ) 。

A.涉嫌欠税

B.涉嫌骗税

C.跨境间接转让股权

D.虚开发票

[参考答案] C

[参考解析]本题考查一般反避税。避税安排具有以下特征:

以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。下列情况不适用《一般反避税办法》:

①与跨境交易或者支付无关的安排。

②涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。选项ABD,.不适用《一般反避税办法》。

3.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表,凭证保存期限为( )。 .

A.8年

B.10年

C.3年

D.5年

[参考答案] B

[参考解析]本题考查账簿、凭证管理。除另有规定外，根据《实施细则》第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。”

4.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900 平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅，该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税( )元。

A.1250

B.12500

C.2500

D.25000

[参考答案]A。

[参考解析]本题考查耕地占用税应纳税额的计算。用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=100>25X50%=1250 (元)。

5.下列单位占用土地，免征城镇土地使用税的是( ) 。

A.物流企业仓库用地

B.厂区内绿化用地

C.国家机关用地

D.生产用地

[参考答案] C

[参考解析]本题考查城镇土地使用税税收优惠。

选项A，自2020年1月1日起至2022年12月31日止,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税;选项B,对企业F区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;对企业厂“区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇士地使用税;选项C,国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇上地使用税;选项D,直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，其他生产、经营用地不属于免税范围，应按规定缴纳城镇士地使用税。由于题干表述未明确企业生产性质，所以不能确定适用免征城镇土地使用税优惠政策。

6.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。该业务应( ),

A.按“加工承揽合同”10万元计缴印花税

B.按“购销合同”100万元计缴印花税

C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税

D.分别按“加工承揽合同”10万元和“购销合同”100万元计缴印花税

[参考答案] D

[参考解析]本题考查印花税的计税依据。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D，表述正确。

7.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是( ) 。

A.信息技术服务

B.文化体育服务

C.财产保险服务

D.植物养护服务

[参考答案]A

[参考解析]本题考查增值税的征税范围。

现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。选项BD，属于生活服务;选项C，属于金融服务。

8.下列情形中，免征环境保护税的是( ) 。

A.规模化养殖企业排版的污染物好。

B.医院排放的污染物o

C.船舶排放的污染物

D.污水处理厂超标排放的污染物

[参考答案]C

[参考解析]本题考查环境保护税税收优惠。下 列情形，暂予免征环境保护税:

(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。

(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。

(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

(5)国务院批准免税的其他情形。

9.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是(y)。

A.未按照规定使用税务登记证

B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理:

C.未按规定将全部账户报税务机关

D.进项税款未按规定登记

[参考答案]c

[参考解析]本题考查税收征收管理法的法律责任。纳税人有下列行为之- -的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

(3)未按照规定将财务<会计制度或者财务<会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

二、多项选择题

1.下列项目中，属于资源税征税范围的有( ) 。

A.天然卤水

B.人造石油

C.海盐

D.地热

[参考答案] ACD

[参考解析]本题考查资源税征税范围。选项B，不属于资源税征税范围。

2.下列项目中，占用耕地需要缴纳耕地占用税的有()。

A.机场跑道

B.铁路线路

C.军用靶场

D.港口码头

[参考答案] ABD

[参考解析I本题考查耕地占用税税收优惠政策。选项C，军事设施占用耕地免征耕地占用税;选项ABD,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

3.交通运输业企业的下列车船，需要缴纳车船税的有()。

A.购置的纯电动乘用车

B.购置的节能汽车

C.出租给某境外企业的自用船舶

D.租入的某外籍船舶

[参考答案] BC

[参考解析]本题考查车船税征税范围。选项A,不属于车船税征税范围，不征车船税;选项B,节能汽车减半征收车船税;选项C,境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税;选项D.境内单位和个人租入外用籍船舶的，不征收车船税。

4.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有(

A.纳税申报代理业务

B.税务筹划业务

C.税务咨询业务

D.涉税鉴证业务

[参考答案] ABCD。好。

[参考解析]本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。涉税专业服务机构涉税业务内容包括:

(1)纳税中报代理;

(2)一般税务咨询;

(3)专业税务顾问;

(4)税收策划; .

(5)涉税鉴证;

(6)纳税情况审查;

(7)其他税务事项代理;

(8)其他涉税服务。

5.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出,应准予扣除的项目有大$

A.开发项目的排污费

B.开发项目的公共配套设施费

C.土地拆迁补偿款

D.逾期还款支付的罚息

[参考答案] ABC

[参考解析]本题考查土地增值税扣除项目。选项A，属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

6.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴的有()。

A.退休再任职取得收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.雇员兼任董事获得董事费收入

[参考答案] BC

[参考解析]本题考查劳务报酬所得。选项AD,应按照“工资薪金所得”项目.预扣预缴个人所得税。

7.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有( ) 。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用。

B.白酒品牌使用费

C.葡萄酒包装物押金

D.延期付款支付的利息.

[参考答案] ABCD

[参考解析]本题考查消费税销售额的确定。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项A)、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税;选项C，对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算;均应并入当期销售额征税。

8.下列关于申请延期缴纳税款的说法中，符合规定的有()。

A.延期期限最长不得超过三个月

B.延期须申请经县级税务局批准

C.批准期限内免予加收滞纳金

D.应当在规定期限内提出书面形式申请

[参考答案] ACD

[参考解析]本题考查延期缴纳税款制度。选项B,税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市税务局批准。

9.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本化支出核算的有()。

A.企业因购置无形资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用

B.企业因购置固定资产发生的借款费用，在购貿期间发生的合理借款费用好。

C.企业因建造固定资产发生的借款费用，在建造期间发生的合理借款费用

D.为将六个月建造才能达到预定可销售状态的存货产生的借款费用，在建造期间内发生的合理借款费用

[参考答案] ABC

[参考解析]本题考查借款费用。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

10.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务平台购买列入《跨境电子商务进口零售进口商品清单》中的配方奶粉，这笔交易付款3000元，本月未发生其他交易。针对这笔交易的说法中正确的有( ) 。

A.适用关税税率0%

B.纳税人为甲电子商务平台

C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%计算

D.由海关核定关税

[参考答案] AC

[参考解析]本题考查跨境电子商务零售进口税收政策。选项B,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人;选项D，对跨境电子商务零售进日商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%. .

11.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有( ) 。

A.确定计税金额

B.确认征税对象

C.加收滞纳金

D.停止进口退税权

[参考答案] ABC

[参考解析]本题考查税务行政复议范围。申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机，关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项D，可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出诉讼。

三计算问答题(本题型共1小题5分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)

1.张某之子小学在读,2020年3月生育-女张某2020年收入和部分支出如F:

(1)每月工资9000元，含符合国家标准“三险一 金”2000元。

(2)3月购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，保费每年4000元，并于当月向公可提交保险凭证。

(3) 4月通过出版社出版- -部图书，税前稿费15000元。

其他相关资料:.相关专项附加扣除均由张某百分之百扣除，张某已向公司提交专项附加扣除资料。

要求:根据王述资料,按照下列序号计算回答问题，如有计算,需计算出合计数。

(1)判断张某能否因2020年3月女儿出生,享受当年度子女教育专项附加扣除?

并简要说明理由。

(2)张某每年缴纳的4000元商业健康保险保费能否全额扣除，并简要说明理由。

(3)计算出版社在支付稿酬时应代扣代缴个人所得税。

[参考答案]

(1)不能享受当年度子女教育专项附加扣除。

理由:纳税人年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，张某新生女儿不足3岁，因此不能享受当年度子女教育专项附加扣除。

(2)不可以全额扣除;

理由:自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。张某的商业健康保险费已经超过扣除限额，所以不能全额扣除。冶。

(3)支付稿酬时应代扣代缴个人所得税=15000X (1-20%) X70%X 20%=1680(元)

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