2024年注会税法考试重点内容：第三章消费税法

本文为大家整理了2024年注会税法考试重点内容：第三章消费税法，本章是重要的一章，主要考核客观题和计算题。涉及到的考点有纳税义务人、税目和税率、计税依据等内容。

2024年注会税法考试重点内容：第三章消费税法

消费税概述

消费税是对特定消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。

我国消费税的特点：

1.征税范围具有选择性——15个税目;

2.一般情况下，征税环节具有单一性，和增值税形成鲜明的对比;

3.平均税率水平比较高且税负差异大;

4.计税方法具有灵活性，既有从价，又有从量，还有既从价又从量三种计税方法;

5.消费税是价内税。

【必考点1】纳税义务人、税目和税率

一、纳税义务人

1.在中华人民共和国境内生产(并销售)、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人为消费税的纳税人。

2.国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人。具体为：

(1)卷烟、电子烟的批发企业;

(2)超豪华小汽车的零售企业;

(3)金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰的零售企业。

【1-单选题】下列各项中属于消费税纳税人的是( )。

A.受托加工高档化妆品的企业

B.销售啤酒的百货商场

C.进口普通化妆品的外贸公司

D.委托加工卷烟的企业

【答案】D

【解析】受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，是消费税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。

二、税目和税率

【应试口诀】

2车2木1游艇，油贵换电池：小汽车、摩托车、实木地板、木质一次性筷子、游艇、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、电池

烟酒致3高，泡脚有料：烟、酒、高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、鞭炮焰火、涂料

【2-单选题】下列商品中,属于消费税征税范围的是( )(2022年)

A.电动汽车

B.铅蓄电池

C.变压器油

D.鞭炮药引线

【答案】B

【解析】选项ACD都不属于消费税的征税范围。

(一)烟

1.征收范围

(1)凡是以烟叶为原料生产加工的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。

2022年11月1日起，电子烟纳入消费税范围，电子烟实行从价计征，生产(进口)的税率是36%，批发环节的税率是11%。

(2)包括：进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟、雪茄烟和烟丝。

在“烟”税目下分“卷烟”“雪茄烟”等子税目。“卷烟”又根据调拨价格不同分为“甲类卷烟”和“乙类卷烟”，甲类卷烟是指每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟;乙类卷烟是指每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟。

(3)卷烟在批发环节加征一道复合计税的消费税。

【提示】只有卷烟是双环节征税，雪茄烟和烟丝都只在生产(或进口、委托加工)单环节征税，掌握卷烟每支、每标准条、每标准箱的换算标准。(1标准条=200支，1标准箱=250标准条)

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