2024年注册会计师《税法》知识点归纳：第十四章税务行政法制

本文为大家整理了2024年注册会计师《税法》知识点归纳：第十四章税务行政法制，本章主要考核客观题。涉及到的考点有税务行政处罚的设定和种类、税务行政复议管辖等内容。

2024年注册会计师《税法》知识点归纳：第十四章税务行政法制

【必考点1】税务行政处罚的设定和种类

(一)税务行政处罚的设定

现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。

【1-单选题】下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是( )。(2016年)

A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

【答案】B

【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

【2-单选题】下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是( )。(2020年)

A.省级税务机关可以设定罚款

B.涉及公民生命健康安全的，设定的罚款数额最高不得超过20 万元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

【答案】B

【解析】选项AD：国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关不可设定税务行政处罚；选项C：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

【3-单选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，符合法律规定的是( )(2023年)

A.全国人大可通过法律的形式设定各种税务行政处罚

B.财政部可通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚

C.国家税务总局可通过规章的形式设定各种税务行政处罚

D.省级税务机关可通过规范性文件的形式设定各种税务行政处罚

【答案】A

【解析】选项A:全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。选项B:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C:尚未制定法律、行政法规的，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告、通报批评或一定数额的行政处罚。选项D:省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关不可设定税务行政处罚。

(二)税务行政处罚的种类

1.罚款；

2.没收财物违法所得；

3.停止出口退税权；

4.法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

【4-多选题】根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有( )。(2017年)

A.行政罚款

B.加收滞纳金

C.没收财物违法所得

D.停止出口退税权

【答案】ACD

【解析】选项B：加收滞纳金不属于税务行政处罚。

(三)税务行政处罚的听证

1.税务机关对公民作出2 000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

2.要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3 日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。

3.税务机关应当在收到当事人听证要求后15 日内举行听证，并在举行听证的7 日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍消除后5 日以内，可以申请延长期限。申请是否准许，由组织听证的税务机关决定。

4.当事人提出听证后，税务机关发现自己拟作的行政处罚决定对事实认定有错误或者偏差，应当予以改变，并及时向当事人说明。

5.税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。

6.当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理。当事人委托代理人参加听证的，应当向其代理人出具代理委托书。代理委托书应当注明有关事项，并经税务机关或者听证主持人审核确认。

7.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请，应当在举行听证的3 日前向税务机关提出，并说明理由。

【5-多选题】税务机关拟对公民作出3 000 元罚款，向当事人送达的《税务行政处罚事项告知书》中，应告知当事人的内容有( )(2023年)

A.已查明的违法事实

B.拟将给予的行政处罚

C.行政处罚的法律依据

D.当事人有要求举行听证的权利

【答案】ABCD

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