2025年注册会计师会计科目母题练习及答案解析：专题十八政府补助

为助力考生备战2025年注会《会计》科目，本文特分享会计科目母题练习：专题十八政府补助，并提供详尽的答案解析，让考生在学练结合中全面提升考试能力。

2025年注册会计师会计科目母题练习及答案解析：专题十八政府补助

母题

【1母题-多选题】下列各项中属于政府补助的有( )。

A.增值税出口退税

B.即征即退的消费税

C.财政部拨付给企业的粮食补贴

D.鼓励企业安置职工就业的奖励款

E.免征的企业所得税

【2母题-单选题】2×17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴500元。该环保型冰柜每台生产成本为900元，国家规定的销售价格为600元;(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元。税法允许税前抵扣1 350万元;(3)按规定直接定额减免企业所得税300万元;(4)按规定收到即征即退的增值税200万元。不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是( )。

A.收到即征即退的增值税200万元

B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元

C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1 350万元

D.直接定额减免企业所得税300万元

【3母题-单选题】甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税额300万元。20×7年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元，20×7年9月26日，甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元，资金来源为财政拨款及其借款，该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计无净残值，甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司20×7年度因政府补助应确认的收益是( )。

A.303万元

B.300万元

C.420万元

D.309万元

【4母题-多选题】下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中，错误的有( )。

A.财政直接拨付受益企业的贴息资金采用总额法进行会计处理

B.同时使用总额法和净额法对不同类别的政府补助进行会计处理

C.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难于区分时，全部作为与资产相关的政府补助进行会计处理

D.总额法下在相关资产处置时尚未摊销完的与资产相关的政府补助继续按期摊销计入各期损益

子题

【1子题-单选题】2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2月1日，甲公司所在地政府与其签订的合同约定，甲公司为当地政府开发一套交通管理系统，合同价格500万元。该交通管理系统已于2×20年12月20日经当地政府验收并投入使用，合同价款已收存甲公司银行;(2)经税务部门认定，免征甲公司2×20年度企业所得税150万元;(3)甲公司开发的高新技术设备于2×20年9月30日达到预定可使用状态并投入使用，该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，为鼓励甲公司开发高新技术设备，当地政府于2×20年7月1日给予甲公司补助100万元;(4)收到税务部门退回的增值税额80万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。(2021年)

A.退回的增值税额作为政府补助确认为其他收益

B.为当地政府开发的交通管理系统取得的价款作为政府补助确认为其他收益

C.当地政府给予的开发高新技术设备补助款作为政府补助于2×20年确认5万元的其他收益

D.免征企业所得税作为政府补助确认为其他收益

【2子题-多选题】下列各项关于已确认的政府补助需要退回的会计处理的表述中，正确的有( )。(2019年)

A.初始确认时冲减资产账面价值的，调整资产账面价值

B.初始确认时计入其他收益或营业外收入的，直接计入当期损益

C.初始确认时冲减相关成本费用或营业外支出的，直接计入当期损益

D.初始确认时确认为递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

【3子题-多选题】甲公司生产、销售符合国家规定标准的环保设备。2×21年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)3月1日，境内销售100套环保设备，每套按国家定价的销售价格为150万元，销售成本为180万元。国家规定，企业境内销售符合国家标准的环保设备，除销售价格低于成本的差额由国家财政给予补贴外，另给予每台环保设备10万元的补偿。3月10日，收到政府对所销售环保设备销售价格的补贴款3 000万元，以及1 000万元的补偿款。甲公司销往境外的环保设备的销售毛利率为6%左右。

(2)12月1日，收到增值税出口退税款350万元。

(3)12月10日，收到即征即退增值税100万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×21年度会计处理的表述中，正确的有( )。(2022年)

A.收到即征即退增值税100万元确认为政府补助计入其他收益

B.收到政府的3 000万元补贴款确认为销售环保设备的收入

C.收到政府的1 000万元补偿款确认为销售环保设备的收入

D.收到出口退税款350万元确认为政府补助计入其他收益

【4子题-多选题】2×21年，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)按发电量及定额补助标准计算的光伏发电业务应收政府可再生能源发电补助款1 000万元。

(2)甲公司作为牵头人联合乙公司共同申请科技部一项课题研究，课题研发成果归甲公司和乙公司共享，2×21年5月1日，甲公司收到课题经费总计800万元，政府拨款文件中明确其中600万元补助甲公司，200万元补助乙公司。

(3)甲公司收到即征即退增值税款项400万元。

(4)2×21年8月1日，一台设备发生毁损，与该设备相关的政府补助确认的递延收益余额为10万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。

不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×21年度会计处理的表述中，正确的有( )。(2022年)

A.应收可再生能源发电补助确认为收入

B.收到即征即退增值税款项作为政府补助确认为其他收益

C.收到的课题经费800万元作为政府补助确认为其他收益

D.与毁损设备相关的递延收益余额10万元确认为其他收益

【5子题-计算分析题】2×18年至2×21年，甲公司发生的有关交易或事项如下： (2022年)

(1)2×18年7月1日，甲公司收到政府对其芯片研发项目补助款1 600万元并存入银行，其中1 200万元用于补助新建研发大厦，400万元用于补助研发芯片技术。政府规定，对研发大厦建成当年(考核期)甲公司招聘的研发人员人数和研发芯片的绩效进行考核，若考核不达标则需退回全部补助款。

截至2×18年12月31日，研发大厦尚未建成。甲公司不确定考核期内能否达到政府规定的考核标准。甲公司采用总额法核算政府补助。

(2)2×19年6月30日，研发大厦建成达到预定可使用状态，总成本为8 000万元，预计使用50年，采用年限平均法计提折旧。预计净残值为零;当日，甲公司预计能够达到政府规定的考核期考核标准。2×19年7至12月发生研发费用1 000万元，因不符合资本化条件，全部计入当期损益。截至2×19年12月31日，甲公司达到了政府规定的考核期考核标准。

本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司收到1 600万元补助款是否应确认为当期损益或递延收益，说明理由;编制相关会计分录。

(2)根据资料(1)和(2)，判断甲公司收到的政府补助是与资产相关还是与收益相关;编制甲公司2×19年度与政府补助相关的会计分录。

详细答案解析：

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