历年cpa经济法真题及答案-2021年完整版

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历年cpa经济法真题及答案-2021年完整版

案例分析题(本题型共4小题50分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为55分。)

1.(本小题10分)2020年10月15日，甲公司因陷入财务困境无法清偿到期债务而向人民法院提出破产申请。此前一周，甲公司职工李某被拖欠多月工资，迳行向人民法院提出针对甲公司的破产申请。

2020年11月10日，人民法院裁定受理甲公司破产案件，并采用竞争方式确定A会计师事务所担任管理人，同时确定B会计师事务所作为管理人的接替人选。甲公司曾于2016年9月1日聘用A会计师事务所担任其财务顾问，聘期1年。

管理人在清理债务人财产过程中发现：

(1)甲公司于2020年5月8日提前向乙公司清偿债务100万元，该笔债务本应于2020年10月10日到期。

(2)甲公司于2020年10月10日向丙公司订购了一套生产设备，约定货到付款。丙公司于11月9日向甲公司发出该设备。在货物运送途中，丙公司于11月12日得知人民法院受理甲公司破产案件，向承运人及管理人要求将设备运回，但未能实现。该设备于11月13日到达管理人。

(3)甲公司章程记载其股东王某应于2021年5月31日前向公司缴清价值50万元的实物出资。王某已向公司交付一批价值35万元的机械设备以履行出资义务。进入破产程序后，管理人要求王某补缴剩余15万元出资，王某以其出资期限尚未届满为由拒绝。

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)人民法院是否应当受理甲公司职工李某迳行提起的破产申请?并说明理由。

(2)A会计师事务所与本案是否存在影响其忠实履行管理人职责的利害关系?并说明理由。

(3)管理人是否有权要求撤销甲公司向乙公司的提前清偿行为?并说明理由。

(4)管理人是否应当准许丙公司取回生产设备?并说明理由。

(5)王某是否有权以出资期限尚未届满为由拒绝补缴出资?并说明理由。

答案：

(1)人民法院不应当受理甲公司职工李某迳行提起的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，职工提出破产申请应经职工代表大会或者全体职工(会议)多数决议通过。

(2)A会计师事务所与本案不存在影响其忠实履行管理人职责的利害关系。根据企业破产法律制度的规定，社会中介机构在人民法院受理破产申请前3年内，曾经担任债务人、债权人的财务顾问、法律顾问，人民法院可以认定为存在利害关系。本案中A会计师事务所并不存在此种情况。

(3)管理人无权要求撤销甲公司向乙公司的提前清偿行为。根据企业破产法律制度的规定，破产申请受理前1年内债务人提前清偿的未到期债务，在破产申请受理前已经到期，管理人请求撤销该清偿行为的，人民法院不予支持。

(4)管理人应当准许丙公司取回生产设备。根据企业破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人对在运途中标的物主张了取回权但未能实现，在买卖标的物到达管理人后，出卖人向管理人主张取回的，管理人应予准许。

(5)王某无权以出资期限尚未届满为由拒绝补缴出资。根据企业破产法律制度的规定，在企业破产时，出资人必须立即缴纳所认缴的出资，而不受原出资期限是否已到的限制。

2.(本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。)

A公司向B公司购买一批货物。为支付货款，A公司向B公司签发一张以甲银行为承兑人的汇票，并在买卖合同中约定：“A公司向B公司签发的汇票不得转让”。甲银行作为承兑人在汇票上签章。B公司收到汇票后，为支付装修款将其背书转让给C公司，并在汇票上注明“不得转让”。C公司为支付房租租金，将该汇票背书转让给D公司。D公司又将该汇票背书转让给E公司，用于购买货物。后E公司未向D公司交付约定质量的货物，构成违约。由于当地突发特大洪水，E公司为捐款赈灾，将该汇票背书转让给红十字会。汇票到期后，红十字会向甲银行提示付款。甲银行以A公司账户余额不足为由拒绝付款。红十字会遂向前手追索。D公司以E公司违约为由拒绝向红十字会承担票据责任。

A公司和B公司均以汇票不得转让为由拒绝向红十字会承担票据责任。

E公司向红十字会承担票据责任后，向D公司追索。

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)A公司“以汇票不得转让为由拒绝向红十字会承担票据责任”的主张是否成立?并说明理由。

(2)B公司是否应承担票据责任?并说明理由。

(3)D公司“以E公司违约为由拒绝向红十字会承担票据责任”的主张是否成立?并说明理由。

(4)D公司是否应向E公司承担票据责任?并说明理由。

答案：

(1)A公司“以汇票不得转让为由拒绝向红十字会承担票据责任”的主张不成立。根据票据法律制度的规定，出票人是票据债务人，承担担保承兑和担保付款的责任。票据行为必须在票据上进行记载，才能产生票据法上的效力。如果在票据之外另行记载有关事项，即使其内容和票据有关，也不发生票据法上的效力。

(2)B公司不应当承担票据责任。根据票据法律制度的规定，背书人记载“不得转让”字样的情形下，记载人对于其直接后手的后手不承担票据责任。

(3)D公司“以E公司违约为由拒绝向红十字会承担票据责任”的主张成立。根据票据法律制度的规定，无偿取得票据的受让人所能够取得的权利不得优于其前手。

(4)D公司不应当向E公司承担票据责任。根据票据法律制度的规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。

3.(本小题15分。)2021年1月5日，赵某向钱某表示希望借款100万元。钱某同意借款，但要求先扣除5万元利息，并且须为该笔借款提供抵押担保与保证担保。赵某愿以自有房屋A提供抵押，朋友孙某则愿提供保证。1月11日，赵某与钱某签订书面借款合同，约定：借款金额100万元，借期6个月，利率5%，届期一次性偿还。同日，孙某与钱某签订书面保证合同，约定孙某就赵某届期未能偿还的全部借款本息承担保证责任，但未约定保证方式;同时，赵某与钱某就房屋A签订书面抵押合同。次日，钱某扣除5万元利息后，向赵某汇款95万元。1月15日，赵某与钱某就房屋A办理抵押登记。

2021年5月25日，赵某欲将房屋以市价卖与李某，并将此事通知钱某，钱某未作回复。2021年6月2日，赵某与李某签订书面房屋买卖合同，并于当日办理过户登记。赵某届期未能偿还钱某借款。钱某要求就房屋A实现抵押权，遭李某拒绝。钱某转而要求保证人孙某承担保证责任，孙某以享有先诉抗辩权为由予以拒绝。经赵某劝说，孙某同意承担保证责任，但在计算作为保证责任范围的本息金额时，各方发生分歧。分歧解决后，孙某将所有欠款偿还给钱某。事后，孙某向李某追偿，遭李某拒绝。

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)赵某与钱某之间的借款合同何时成立?并说明理由。

(2)钱某对赵某出售房屋之通知未作回复是否影响李某取得房屋A所有权?并说明理由。

(3)钱某是否有权就房屋A实现抵押权?并说明理由。

(4)什么是先诉抗辩权?孙某是否享有先诉抗辩权?并说明理由。

(5)孙某须承担多少金额的保证责任?并说明理由。

(6)孙某是否有权向李某追偿?并说明理由。

答案：

(1)钱某与赵某之间的借款合同于2021年1月12日成立。根据合同法律制度的规定，自然人之间的借款合同自贷款人提供借款时成立。

(2)钱某对赵某出售房屋之通知未作回复不影响李某取得房屋A所有权。根据物权法律制度的规定，除非当事人另有约定，否则抵押人有权转让抵押物所有权，不必经抵押权人同意。

(3)钱某有权就房屋A实现抵押权。根据物权法律制度的规定，抵押权的存续不会因为抵押财产转让而受影响。

(4)先诉抗辩权是指在主合同纠纷未经审判或仲裁，并就债务人财产依法强制执行用于清偿债务前，对债权人可拒绝承担保证责任。孙某享有先诉抗辩权。根据合同法律制度的规定，当事人在保证合同中对保证方式未作约定的，按照一般保证承担保证责任。一般保证责任人享有先诉抗辩权。

(5)孙某须承担保证责任的金额是99.75万元。根据合同法律制度的规定，利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。实际借款数额为95万元，该笔借款利率为5%，故实际借款本息为95+95×5%=99.75(万元)。

(6)孙某无权向李某追偿。根据合同法律制度的规定，保证与第三人提供的担保并存的，其中一人承担了担保责任，无权向另外一个担保人追偿。

4.(本小题15分。)星美公司是上市公司，股本总额10亿元，控股股东晨亮集团持有该公司53%的股份。星美公司最近一期期末经审计的净资产为2.8亿元。

2019年1月21日，星美公司制订了优先股发行方案草案，计划通过公开发行优先股筹资1.5亿元，第一年采取5%的固定股息率，第二年起股息率参考银行同期贷款利率在3%至6%之间浮动。该方案未获董事会表决通过。

2020年3月26日，为整合行业资源，星美公司拟购买海蓝集团的全资子公司河瀚公司的全部股权。此前经双方审计报告确认，河瀚公司与星美公司最近一个会计年度的合并财务会计报告期末资产总额比为51%，营业收入比为21%，资产净额比为44%。

2021年6月，星美公司面临严重财务困难。豪鑫公司拟收购星美公司部分股份，并提出挽救星美公司的重组方案。该重组方案主要涉及星美公司出售部分资产以及豪鑫公司受让晨亮集团持有的星美公司33%的股份等事宜。

2021年6月16日，星美公司临时股东大会审议通过前述部分资产出售方案。持股0.1%的自然人股东张某在表决时投了反对票，并在会后以此为由请求星美公司按照市场价格回购其所持有的公司全部股份。星美公司拒绝。

相关材料初稿显示：豪鑫公司拟免于以要约收购的方式受让晨亮集团持有的星美公司33%的股份，且承诺1年内不转让其在星美公司中所拥有的权益;如不符合免于以要约方式增持股份的规定，豪鑫公司拟向星美公司全体股东发出收购其部分股份的要约。

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)星美公司优先股发行方案草案中确定的筹资1.5亿元的计划，是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。

(2)星美公司优先股发行方案草案中确定的股息率是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。

(3)星美公司购买海蓝集团的全资子公司河瀚公司的全部股权是否构成重大资产重组?并说明理由。

(4)星美公司拒绝张某的股份回购请求是否符合法律规定?并说明理由。

(5)相关材料初稿中的豪鑫公司“承诺1年内不转让其在星美公司中所拥有的权益”内容，是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。

(6)豪鑫公司拟向星美公司全体股东发出部分股份收购要约是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。

答案：

(1)星美公司优先股发行方案草案中确定的筹资1.5亿元的计划，不符合证券法律制度的规定。根据证券法律制度的规定，公开发行优先股的筹资金额不得超过发行前净资产的50%(或答：星美公司最近一期期末经审计的净资产为2.8亿元，筹资1.5亿元的优先股发行方案超过了净资产的50%)。

(2)星美公司优先股发行方案草案中确定的股息率不符合证券法律制度的规定。根据证券法律制度的规定，为保护公众投资者，公开发行优先股必须采取固定股息率。

(3)星美公司购买海蓝集团的全资子公司河瀚公司的全部股权构成重大资产重组。根据证券法律制度的规定，上市公司及其控股或控制的公司购买资产达到资产总额50%以上即构成重大资产重组，购买股权也属购买资产(或答：在本案中，河瀚公司与星美公司的资产总额比超过50%，故构成重大资产重组)。

(4)星美公司拒绝张某的股份回购请求符合法律规定。根据公司法律制度的规定，股份公司股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，可以要求公司收购其股份。在本案中，2021年6月16日召开的股东大会审议事项为资产出售，而非合并、分立，故张某不能请求公司回购其股份。

(5)相关材料初稿中的豪鑫公司“承诺1年内不转让其在星美公司中所拥有的权益”内容，不符合证券法律制度的规定。根据证券法律制度的规定，上市公司面临严重财务困难，收购人若要免于以要约收购方式增持股份的，其所提出的挽救公司的重组方案应取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益(或答：承诺1年内不转让所受让股份不符合3年的股份锁定期要求;如“3年”写成“36个月”也可)。

(6)豪鑫公司拟向星美公司全体股东发出部分股份收购要约不符合证券法律制度的规定。根据证券法律制度的规定，收购人拟通过协议方式收购一个上市公司股份超过30%，继续收购又不符合发出免于要约情形的，应当发出全面要约。

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