CPA税法历年真题试卷：近5年真题电子版、答案解析

在CPA考试专业阶段六科中，《税法》以“政策细、税种多、计算步骤严、每年新规变动大”著称。相比盲目刷新题，CPA税法历年真题试卷更能还原命题人视角，帮你看清增值税、企业所得税、个人所得税等大税种的真实考查方式。

一、CPA税法历年真题试卷

2025年税法真题展示：

11.某建造工厂是增值税一般纳税人，注册地在甲市，在乙市设有项目部开展工程建造，于2025年6月从该项目部收取含税的全部价款和价外费用480万元，支付200万元的分包款，企业应预缴的增值税为()。

A.9.6万元

B.8.81万元

C.7.71万元

D.5.14万元

【答案】D

【解析】计算预缴增值税时，可以按规定扣除相关的分包款。企业应预缴的增值税为(480-200)/1.09×2%=5.14(万元)

【知识点】跨县(市、区)提供建筑服务增值税的计征方法

12.(2025)下列进项税额中，在销项税额中可以抵扣的是()。

A.因自然灾害导致购买原材料的进项税额

B.用简易计税方法计税购买原材料的进项税额

C.用于集体福利的购买产品的进项税额

D.用于个人消费的购买产品的进项税额

【答案】A

【解析】根据规定“非正常损失”仅包括“管理不善”或“违法违规”导致的损失，自然灾害属于不可抗力造成的正常损失，不属于“非正常损失"范畴。因此，购进原材料时已抵扣的进项税，即使后续因自然灾害受损，也无需转出，仍可在销项税额中抵扣。

【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额

13.(2025)甲卷烟厂提供成本为600万元烟丝委托乙公司加工甲类卷烟2000箱(每箱5万支)，乙公司收取加工费70万元，代垫部分辅助材料31万元，乙公司无同类卷烟销售价，已知甲类卷烟消费税税率为56%+0.003元/支，上述金额均不含增值税，乙公司代收代缴的消费税组成计税价格为()万元。

A.771

B.1661.36

C.600

D.300

【答案】B

【解析】乙公司代收代缴的消费税组成计税价格=(600+70+31+2000×5×0.003)÷(1-56%)=1661.36(万元)。

【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算

14.(2025)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含增值税销售价格()以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

【知识点】消费税计税依据的特殊规定

15.(2025)下列各项收入中，免征个人所得税的是()。

A.企业职工因企业破产取得的一次性安置费收入

B.个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入

C.事业单位实行内部退养办法人员取得的收入

D.个人提前退休取得的补贴收入

【答案】A

【解析】选项B，个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独计算纳税;选项C，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税;选项D，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

【知识点】个人所得税税收优惠

16.(2025)境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，下列表述正确的是()。

A.仅需在首次付汇前办理税务备案

B.仅需在最后一次付汇前办理税务备案

C.需在每一次付汇前办理税务备案

D.无需办理税务备案

【答案】A

【解析】选项A，境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。

【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理

17.(2025)下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间，符合税法规定的是()。

A.3岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的当月

B.子女教育学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学的当月

C.大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

D.赠养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末

【答案】D

【解析】选项A，3岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前1个月;选项B，子女教育学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一个月;选项C，大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

【知识点】应纳税所得额和费用减除标准

18.(2025)某企业取得一块土地，土地出让合同约定土地出让金为20000万元，土地补偿费2000万元、安置补助费500万元，城市基础设施配套费2000万元，该土地的契税计税依据是()万元。

A.22000

B.24000

C.24500

D.20000

【答案】C

【解析】土地使用权出让的，契税计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。该土地的契税计税依据=20000+2000+500+2000=24500(万元)

【知识点】契税的计税依据和应纳税额的计算

19.(2025)某新加坡境外企业向中国境内居民企业提供劳务，7月31日派遣10人来华，8月5日增派5名员工，当年8月9日项目竣工完成根据《中新税收协定》常设机构规定，应计算的停留天数为()。

A.10天

B.41天

C.360天

D.400天

【答案】A

【解析】本题中15名员工应计入的境内停留天数为7月31日-8月9日共计10天。若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务(包括咨询劳务),以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。

【知识点】非居民个人应纳税额的计算

20.(2025)2024年1月8日，某上市公司计划对本公司30名高管人员进行股票期权激励。计划约定三年内完成业绩目标，则每人可以以5元每股的价格购买本公司股票10万股。授予日该股票每股收盘价为11元。2024年12月31日，有10名高管人员离职，当日该股票每股收盘价为14元。2024年公司可以根据该项股票期权计划在企业所得税税前扣除的金额是()万元。

A.0

B.2700

C.1800

D.2200

【答案】A

【解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

【知识点】工资、薪金支出扣除

二、CPA考试税法历年真题试卷应该刷几遍、怎么刷?

遍数不是目的，分层目标才是关键。普遍通关经验是近5年真题至少2遍，冲刺期冲3遍：

第一遍(基础学完分章刷)：学完增值税章节就做对应真题客观题+计算小问，闭卷独立做，标注“记忆型(税率忘)、混淆型(优惠重叠)、审题型(含税价没换)”三类错因，回归讲义补漏洞。

第二遍(强化期套卷刷)：按年份全天限时120分钟做整套，计算问答题完整写“业务定性→计税依据→税率→抵扣→结果”五步，对照答案解析抠步骤分，总结跨税种综合题(如增值税+城建税+企业所得税)的串联逻辑。

第三遍(冲刺期只刷错题)：考前3周抛开新题，重做错题本，配合《考前几页纸》把高频税率、扣除限额、优惠条款再压缩一遍;期间用1—2套模拟试卷保持手感，不喧宾夺主。

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