2026注会真题税法计算问答题考了：个人所得税、消费税、资源税

一、2026注会真题税法计算问答题涉及考点

1.个人所得税(两套卷中的俩题)

(1)公司是股份公司，徐某是公司的董事，持有部分股权。第一问是公司给徐某买了一辆20万的车，登记在徐某名下，问适用哪个个税征税项目。一次性收取10万元董事费，问征税项目

(2)一个人投资了一家个人独资企业，该个人独资企业又对外投资，分得股息，问适用哪个个税征税项目;该个人独资企业为个人投资者买车，问适用哪个个税征税项目

(3)专项附加扣除(直辖市租金和省城买房扣哪个合适)

2.消费税

(1)包装物押金(白酒、葡萄酒、啤酒)

(2)将白酒投资的消费税计税依据

(3)将葡萄酒用于职工福利的消费税处理

(4)判断啤酒分类(给了销售价格和吨数、包装物押金)，问适用的单位税额是多少

(5)甲电子烟代加工收取10万，问是否缴纳消费税，写理由

3.资源税

(1)从关联方采购原矿混合加工后对外销售

(2)外购原煤和自采原煤混合销售;外购原煤和自采原煤混合加工为选煤后对外销售

(3)自采原煤作为集体福利

(4)部分自采资源用于本项目回填

(5)充填置换出来原煤

4.房产税

(1)独立地下建筑物房产税税额计算

(2)围墙、露天泳池是否缴纳房产税

(3)房产税应纳税额的计算(买房子给了买价，也给了固定资产入账价值，用哪个计算)

5.土地增值税

(1)取得土地，2/3用于建造非普通标准住宅，1/3用于建造办公楼;只让算2/3的部分

(2)要求计算可以扣除的土地价款，给了契税税率

(3)题目告知销售房子的增值税，要求计算可以扣除的税金

(4)题目给了利息，但是利息支出不能取得合法票据，问可以扣除的利息需要满足哪些条件

二、2026年CPA考后估分入口提前收藏

估分流程如下：

首先，提前收藏本文专属考后估分入口，考试结束后直接进入页面；

其次，选择对应考完的科目，查看最新真题与答案解析；

最后，对照自身考场作答情况，逐题核对、自主打分，系统会辅助生成预估总分，快速判断通关概率。

三、2026CPA成绩查询时间及合格标准

根据中国注册会计师协会发布的《2026年度注册会计师全国统一考试报名简章》可知：

考试成绩经财政部注册会计师考试委员会认定后发布。预计2026年11月下旬可登录网报系统查询成绩并下载打印成绩单，具体时间以中注协官网发布的通知公告为准。

每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。

四、2026年注册会计师成绩复核

成绩复核仅限于复核考生答卷是否存在分数的错登、错加等，原则上不再重新评阅答卷。复核结果只向考生提供所复核科目的客观题成绩、主观题成绩和总成绩。复核后的成绩为最终成绩，考生不得再次申请复核。

需要对考试成绩复核的考生，可在成绩发布后第5个工作日起的10个工作日内，通过网报系统，提出复核申请，中注协将根据《注册会计师全国统一考试成绩复核办法》统一组织复核工作。

财政部考办应当在考生成绩复核申请结束之日起40个工作日内进行成绩复核，并公布成绩复核结果。考生可以通过注册会计师全国统一考试成绩查询系统查询成绩复核结果。

五、2026年注册会计师成绩有效期及证书领取

专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。

对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证电子证书。

对取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证电子证书。

专业阶段考试合格证电子证书及全科合格证电子证书均可在网报系统自行查询、下载打印。

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