计算题3-注会26年《税法》考试真题和答案解析已更新
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注会26年《税法》考试真题和答案解析8月29日下午已更新，本文分享了税法计算分析题3相关内容，考点涉及到了土地增值税，快来核对答案吧！
一、注会2026年税法真题答案-计算分析题3
3、某房地产开发公司2025年6月通过投标方式获得一宗位于市区的土地使用权，支付土地出让金9000万元，按照审批规划2/3的出让金对应的面积用于开发非普通住宅项目，1/3的出让金对应的面积用于开发写字楼项目。根据市场需求，公司先开发非普通住宅，后开发写字楼。至2026年5月非普通住宅开发完工并于7月底全部销售，取得不含增值税收入共计15000万元。开发该非普通住宅共计支付开发成本3000万元，开发费用11000万元(其中含利息支出500万元，未取得合规票据)，根据相关规定该非普通住宅共计应缴纳的增值税450万元，与该非普通住宅转让相关的印花税1万元。
(其他相关资料:该开发项目适用契税税率4%，开发费用扣除比例为10%)
要求:
(1)计算该非普通住宅计算土地增值税时应扣除的土地成本(含契税)。
正确答案取得土地使用权所支付的金额=9000x2/3x(1+4%)=6240 (万元)。
考查知识点:土地增值税应纳税额的计算
(2)回答利息支出允许据实扣除应符合的规定要求。
正确答案: 利息支出允许据实扣除应符合的要求:利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明。
考查知识点:土地增值税应纳税额的计算
(3)计算该非普通住宅计算土地增值税时应扣除的开发费用。
正确答案: 非普通住宅计算土地增值税时应扣除的开发费用=(6240+3000)x10%=924 (万元) 。
考查知识点:土地增值税应纳税额的计算
(4)分别计算该非普通住宅计算土地增值税时应扣除的税金与其他扣除项目的金额。
正确答案: 非普通住宅计算土地增值税时应扣除的税金=450x(7%+3%+2%)+1=55(万元)。
其他扣除项目= (6240+3000)x20%=1848(万元)
考查知识点:土地增值税应纳税额的计算
(5)计算该非普通住宅销售应缴纳的土地增值税。
正确答案: 允许扣除的项目金额合计=6240+3000+924+55+1848=12067(万元)增值额=15000-12067=2933(万元)
增值率=2933÷12067x100%=24.31%，适用税率30%。
应纳土地增值税=2933x30%=879.9(万元)
考查知识点:土地增值税应纳税额的计算
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8月29日《会计》真题
点击下载>>2026年度注册会计师会计考试真题答案（回忆版）
点击下载>>2026年注册会计师《会计》真题考点
8月29日《经济法》真题
点击下载>>2026年注册会计师《经济法》真题及答案
其他科目真题点击查看>>2026年度注册会计师考试真题及答案解析-汇总版（考后更新）丨真题下载入口
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2026年注册会计师考后常见问题解答
1.2026年CPA考试成绩什么时候可以查询?
根据中国注册会计师协会发布的《2026年度注册会计师全国统一考试报名简章》，2026年注册会计师考试成绩查询时间预计在2026年11月下旬，考生可登录注册会计师全国统一考试网上报名系统查询成绩并下载打印成绩单，具体公布时间以中注协官网正式通知为准。
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点击查看>>2026年度注册会计师成绩查询时间及入口
注会成绩一般在考后3个月左右公布，参考近5年成绩查询时间：
2025年：11月21日(周五)
2024年：11月22日(周五)
2023年：11月21日(周二)
2022年：11月21日(周一)
2021年：11月23日(周二)
2.注册会计师考试的合格分数线是多少?
注册会计师每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。
3.对考试成绩有异议怎么申请复核?复核范围是什么?
考生对成绩有异议可申请成绩复核。复核仅限于核查考生答卷是否存在分数错登、错加等情况，原则上不重新评阅答卷。复核结果仅向考生提供所复核科目的客观题成绩、主观题成绩和总成绩，复核后的成绩为最终成绩，考生不得再次申请复核。
具体申请与结果公布流程：
申请时间：成绩发布后第5个工作日起的10个工作日内，考生可通过网报系统提交复核申请;
结果公布：财政部考办在成绩复核申请结束之日起40个工作日内完成复核并公布结果，考生可通过注册会计师全国统一考试成绩查询系统查询复核结果。
4.注会考试成绩有效期是多久?合格证书怎么领取?
专业阶段考试的单科合格成绩5年内有效。在连续5个年度考试中取得专业阶段全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证电子证书;取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证电子证书。
专业阶段考试合格证电子证书与全科合格证电子证书，均可在注册会计师全国统一考试网上报名系统中自行查询、下载与打印。
5.注册会计师考试各题型的评分标准是什么?
注册会计师考试包含单选题、多选题、计算分析题、综合分析题、综合题、案例分析题、计算问答题、简答题等题型，各题型评分规则如下：
单选题：每小题只有一个正确答案，选出对应答案即可得分;
多选题：每小题有多个正确答案，所有答案全部选对得分，不答、错答、漏答均不得分;
计算分析题、案例分析题、计算问答题、简答题：其中一道小题可选择使用中文或英文解答，若使用英文解答须全部使用英文，答题正确的可额外加5分;
综合题：答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的题目要求列出计算步骤。
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