注册会计师第三章金融资产模拟计算题一

　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元;

　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息);

　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息;

　　(4)2007年12月31 日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息);

　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息;

　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。

　　甲企业的账务处理如下：

　　(1)2007年1月1日，购入债券

　　借：交易性金融资产――成本 1000000

　　应收利息 20000

　　投资收益 20000

　　贷：银行存款 1040000

　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息

　　借：银行存款 20000

　　贷：应收利息 20000

　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)

　　借：交易性金融资产――公允价值变动 150000

　　贷：公允价值变动损益(115万-100万) 150000

　　借：应收利息 20000

　　贷：投资收益(100万×4%÷2) 20000

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　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息

　　借：银行存款 20000

　　贷：应收利息 20000

　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)

　　借：公允价值变动损益(110万-115万) 50000

　　贷：交易性金融资产――公允价值变动 50000

　　借：应收利息 20000

　　贷：投资收益 20000

　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息

　　借：银行存款 20000

　　贷：应收利息 20000

　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售

　　借：应收利息 10000

　　贷：投资收益(100万×4%÷4) 10000

　　借：银行存款 10000

　　贷：应收利息 10000

　　借：银行存款(118万-1万) 1170000

　　公允价值变动损益 100000

　　贷：交易性金融资产――成本 1000000

　　――公允价值变动 100000

　　投资收益 170000

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