2010年注会《税法》预习辅导：第二章(3)

更新时间：2009-11-03 09:46:37 来源：|0

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　　二.纳税人与扣缴义务人转自环球网校edu24ol.com

　　凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体见下表示：

类别	内容
１．单位	包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
２．个人	包括个体经营者和其他个人。
３．承租人和承包人	略
４．进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人	对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。
５．扣缴义务人	境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

　　【示例】

　　1.下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。/2006年CPA试题

　　A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

　　B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

　　C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

　　D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

　　【答案】AD【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，A选项正确;纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，B选项不正确;纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税，C选项不正确;印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，D选项正确。

　　2.下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是( )。/2003年CPA试题

　　A.新型墙体材料产品

　　B.利用煤针石生产的电力

　　C.校办企业生产的用于本校教学的产品

　　D.在原料中掺有不少于30%的煤针石生产的水泥

　　【答案】D 【解析】A、B选项为减半征收增值税货物,C选项为免征增值税货物，只有D选项为即征即退增值税的货物。

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