09年注会《审计》第七章冲刺学习辅导(14)

　　第二节 审计工作底稿

　　一、审计工作底稿的含义和编制目的

　　(一)审计工作底稿的含义

　　审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

　　(二)编制审计工作底稿的目的

　　(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础;

　　(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

　　审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

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　　及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。

　　二、审计工作底稿的内容 (了解)

　　审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

　　此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、老师等)的沟通文件及错报汇总表等。

　　三、审计工作底稿的总体要求

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

　　(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;

　　(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;

　　(3)就重大事项得出的结论。