09年注会《审计》第七章冲刺学习辅导(16)

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　五、审计工作底稿的归档

　　(一)审计工作底稿归档工作的性质

　　在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

　　如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：

　　1.删除或废弃被取代的审计工作底稿;

　　2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;

　　3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;

　　4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。

　　审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　归整审计档案时，有些会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当期档案。这一分类主要是基于具体实务中对审计档案使用的时间。

类　别	特　征	内　容
永久性档案	内容稳定（变动较少）、重要的、有长期使用价值（对以后审计工作具有重大影响和直接作用）等	如营业执照、企业章程、重要合同及法律性文件、重要资产的权证等
当期档案	内容每年变动、仅供本次审计使用或下次审计参考等	如审计计划、控制测试工作底稿、实质性程序工作底稿