2010年注会《税法》辅导：印花税和契税法(11)

　　六、征收管理1

　　(一)纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征

　　1.自行贴花纳税法

　　纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

　　对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

　　2.汇贴或汇缴纳税法

　　(1)此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。

　　(2)汇贴纳税法。(一份凭证应纳税额超过500元)

　　(3)汇缴纳税法。(最长不超过一个月)

　　3.委托代征法

　　税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。(税务机关付给5%的手续费)

　　【经典例题】1996年 注册会计师

　　对一份凭证应纳税额超过( )的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。

　　A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元

　　【答案】C

　　【经典例题】2005年

　　采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应(　)。

　　A.自行申报应税行为

　　B.自行计算应纳税额

　　C.自行购买印花税票

　　D.自行一次贴足印花税票并注销

　　【答案】BCD

　　【经典例题】税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的( )支付代售手续费。

　　A.1% B.3% c.5% D·10%

　　【答案】 C

　　【经典例题】　下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有(　)。

　　A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

　　B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税

　　C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销

　　D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花

　　E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花

　　【答案】BDE

　　(二)违章处罚

　　1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　2.贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　【经典例题】下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有(　)。

　　A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任

　　B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款

　　C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　【答案】CD

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