审计复习之销售与收款循环审计(2)

　　二、涉及的主要凭证和会计记录

　　销售业务如下：

　　顾客定单;销售单;发运凭证;销售发票;商品价目表;贷项通知单;应收帐款明细账;主营业务收入明细账;折扣与折让明细账;汇款通知书;库存现金日记账和存款日记账;坏账审批表;顾客月末对账单;转帐凭证;收款凭证

　　合同

　　顾客订单

　　商品价目表

　　销售单(日期、经办人、连续编号、名称、数量、金额)

　　销售部

　　出库单(数量、日期、连续编号、双方签字)、库房账(数量)

　　库房

　　开发票(名称、日期、数量、金额、连续编号)收款

　　凭证、记账、报表

　　财务部

　　装运凭证

　　运输部门

　　经批准

　　与客户对账

　　对帐单

　　确认坏账

　　高管

　　信用部门

　　三、涉及的主要业务活动

　　主要业务活动：

　　1.接受顾客订单(发生认定)

　　接受顾客订单后，对顾客订单授权审批，审批订单是否符合企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等;批了销售订单后，销售单管理部门编制销售单。销售单是证明销售交易发生的有效凭据。

　　2.批准赊销信用(计价和分摊)

　　目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责，信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。

　　3.按销售单供货(发生、完整性)

　　目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自发货。

　　4.按销售单装运货物(发生)

　　装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据。

　　5.向顾客开具账单(发生、完整性、准确性)

　　(1)所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题);

　　(2)只对实际装运的货物才开具了账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题);

　　(3)是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)。

　　应当设立控制程序：4点

　　(1)开具账单部门职员在开具每张发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

　　(2)依据已授权批准的商品价目表开具销售发票

　　(3)独立检查销售发票计价和计算的正确性

　　(4)将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

　　6.记录销售(财务部门)

　　应当设立控制程序：7点

　　7.办理和记录现金、银行存款收入(职责分离)

　　8.办理和记录销货退回、销货折扣与折让(授权、职责分离)

　　9.注销坏账(获取确切证据、授权、计价)

　　10.提取坏账准备(计价和分摊)。

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