2010年《战略与风险管理》：内部控制(6)

　　5.组织结构

　　组织结构能够为规划、执行、控制和监察活动提供框架，以实现企业整体目标。对于大型现代企业来说，为组织控制制定完善的计划是内部控制系统中非常重要的部分。个人和小群体应了解其所在的小组的目标及企业的总体目标。倘若缺乏这样的了解，控制可能存在重大缺陷。

　　无论是商业组织、政府、慈善组织或其它部门，每个组织都需制定有效的组织计划。对任何职能或部门负责的管理者必须对组织结构有充分的了解。组织控制的缺陷常常会对整个控制环境产生普遍影响。

　　6.权利和责任的分配

　　权利和责任是统一的。权利的分配本质上是按照工作描述确定责任，根据组织结构图形成责任。责任的说明越准确越好。

　　高层管理层可以对下层人员进行适当授权，以实现某些组织目标，但高级管理层仍需为这些下属所作的所有决策承担最终的责任。如果未经管理层复核，就将涉及更高级目标的决策交给不适当的较低级别人员负责，企业将处于危险之中。

　　此外，企业内的每个人必须对组织的整体目标，以及个人行为与实现目标之间的相互关联有充分的了解。

　　7.人力资源政策和实务

　　人力资源实务包括诸如招聘、入职培训、评估、咨询、晋升、赔偿和采取适当的矫正措施。人力资源部门应针对这些方面制定并公布充分的政策。不过，值得注意的是，对人力资源政策的操作会向雇员传达有关其预期道德行为水准和能力的讯息。

　　人力资源政策和实务对某些方面具有特殊的重要意义，包括招聘和雇佣;新雇员的入职培训;评估、晋升和赔偿;惩戒措施。

　　有效的人力资源政策和程序是整体控制环境至关重要的组成部分。如果企业未设立严格的人力资源政策和措施，那么即使企业组织结构很牢固，领导层传达的信息也不会产生多少影响。管理层在对内部控制架构的其它因素进行复核时，应始终考虑控制环境的人力资源政策和因素。

　　【要点提示】控制环境是其他内部控制因素的根基，控制环境包括如下七个要素：诚信和道德观、用人唯才的承诺、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策和实务等。

　　典型例题：

　　[多选题]控制环境包括( )。

　　A 诚信和道德观

　　B 董事会和审计委员会

　　C 管理哲学和经营风格

　　D 人力资源政策和实务

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制环境包括诚信和道德观、用人唯才的承诺、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策和实务七个因素。

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