2010《审计》：采购与付款循环的审计(1)

更新时间：2010-08-25 09:40:39 来源：|0

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　　第一节　采购与付款循环的特点

　　一、不同行业类型的采购和费用支出

　　二、涉及的主要凭证与会计记录

　　采购付款交易通常经过：请购——〉订货——〉验收——〉付款

　　三、涉及的主要业务活动

　　1.请购商品或劳务：编制请购单，仓库或其他部门(发生);

　　2.编制订购单：根据经过批准的请购单(完整性)

　　采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离(询价与确定供应商岗位分离);

　　3.验收商品：编制验收单，验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先编号的验收单，同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。(存在或发生、完整性);

　　4.储存已验收的商品存货(储存岗位与验收岗位分离)(存在);

　　5.编制付款凭单：付款前做控制6项，如：核对计算前面发生的记录、付款凭证连续编号、被授权人员在付款单上签字…。(存在、发生、完整性、权力和义务、计价和分摊)

　　6.确认与记录负债：确认前要对已发生的单据核对相符;记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产;

　　7.付款：支票的有关控制，如何防止重复付款、多付款、没有控制的付款;

　　8.记录现金、银行存款支出。

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