注册会计师营业税法课后练习题(4)

　　多选

　　1、下列对扣缴义务人的表述中，正确的有(　　)。

　　A.单位转让专利权，以受让者为扣缴义务人

　　B.委托金融机构发放贷款，以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

　　C.建筑业实行分包工程的，以总承包人为扣缴义务人

　　D.单位和个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人

　　E.个人转让土地使用权，以受让者为扣缴义务人

　　【答案】BC

　　【解析】营业税的扣缴义务人主要有以下几种：

　　(一)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;

　　(二)纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:

　　1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。

　　2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：

　　(1)纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的;

　　(2)纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

　　(三)境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人;

　　(四)单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人;

　　(五)分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人;

　　(六)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人;

　　(七)财政部规定的其他扣缴义务人。

　　2、关于交通运输业营业税的规定，下列表述正确的有(　)

　　A.国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到腹舱收入为营业额

　　B.代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额

　　C.自开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额

　　D.提供公路、内河货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务机关申报缴纳

　　E.公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动属于交通运输业

　　【答案】ACD

　　【解析】汽车租赁有限公司向拥有集卡车者收取的管理费，属于内部收入，不征收营业税

　　代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动属于建筑业。

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