2010年注会《税法》辅导：个人所得税(24)
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(二)取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税计算
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级数 |
全月不含税收入级距 |
税率(% ) |
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1 |
不超过475元的部分 |
5 |
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2 |
超过475元至1825元的部分 |
10 |
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3 |
超过1825元至4375元的部分 |
15 |
|
4 |
超过4375元至16375元的部分 |
20 |
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5 |
超过16375元至31375元的部分 |
25 |
|
6 |
超过31375元至45375元的部分 |
30 |
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7 |
超过45375元至58375元的部分 |
35 |
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8 |
超过58375元至70375元的部分 |
40 |
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9 |
超过70375元的部分 |
45 |
(1)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;
(2)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);
(3)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;
【经典例题】中国公民王某2009年1月～12月，每月工资均为2300元，12月31日取得不含税全年一次性奖金12000元。请计算王某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。
【答案】(1)不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=12000÷12=1000(元)，根据工资、薪金所得不含税收入的九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。
(2)含税的全年一次性奖金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
(3)含税奖金适用的税率和速算扣除数为：
按照12个月分摊后，每月奖金=13305.56÷12=1108.80(元)，根据工资、薪金所得含税收入的九级超额累进税率的规定，适用税率和速算扣除数仍然分别为10%、25元。
(4)应缴纳的个人所得税=13305.56×10%-25=1305.56(元)
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