2010《审计》：销售与收款循环审计(9)
更新时间：2010-09-08 09:28:11
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三、应收账款的实质性程序
(一)应收账款审计目标
确定应收帐款是否存在;确定应收账款是否归属被审计单位所有;取定应收账款及其坏账准备记录是否完整;确定应收帐款可否收回，坏账准备的计提是否恰当，计提是否充分;取定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确;确定应收帐款及其坏账准备的列报是否恰当。
(二)应收帐款的实质性程序(要点)
1、取得或编制应收账款明细表
(1)复核加计正确
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时建议做重复类调整
(4)结合预收款等往来项目的明细余额，查明有无同挂的项目或与销售无关的项目。
|
客户名称 |
账龄 |
|||
|
1年以内 |
1－2年 |
2－3年 |
3年以上 |
|
|
应收账款──a公司 |
35150000 |
500000 |
932000 |
|
|
应收账款──b公司 |
2000000 |
15100000 |
54000 |
|
|
应收账款──c公司 |
600000 |
|
25000 |
|
|
应收账款──d公司 |
|
-12000000 |
|
|
|
应收账款──e公司 |
|
|
|
68000 |
|
小计 |
37750000 |
3600000 |
1011000 |
68000 |
(5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。
2、检查涉及应收账款的相关财务指标(新增)
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较
(2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度，同行业同期相关指标对比
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