2011《公司战略与风险管理》辅导：第八章节(10)

　　(四) 内部审计报告 $lesson$

　　内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式，但是，应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。

　　审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的。审计师已实施的程序概述，说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议的证据。审计意见对接受复核的内部控制的有效性进行总结。最后，审计师的建议突出说明了控制上的不足之处，并提出改进措施的建议。

　　内部审计报告应使董事会及管理层了解主要业务部门、普通业务部门的活动是否遵守了政策和程序，经营程序和内部控制是否有效，以及公司是否已经或必须采取哪些纠正措施。内部审计人员必须向适当的各方报告审计结果并提出审计建议，并尽可能在相关工作完成后发布报告。审计工作底稿应充分记录和支持审计报告。

　　应对内部审计报告的结构进行设计，以满足企业内部审计职能及被审计领域的需要。审计报告通常包括以下信息，即主要经营成果的简明汇总及结论、审计范畴和目标、审计结果(包括任何汇总表的评级)以及建议(包括将取得的收益以及管理层做出纠正重大缺陷的承诺)。

　　完成审计后，内部审计师通常会与部门经理会面，审核内部审计报告草稿，更正任何不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。然后，将内部审计报告终稿提交给有责任且有权力按照建议执行任何纠正举措的管理人员。之后，应进一步跟进，使内部审计师能够确定如何部署任何商定的举措，并将未来审计活动重点放在新的领域上。审计师应及时跟进，并将结果向董事会及其下属的审计委员会报告。跟进活动一般首先获得及审核管理层的反应，然后确认纠正措施是及时且有效的。

　　(五)内部审计的外包

　　越来越多的企业与独立的会计师事务所或其他外部专业人士，实施一般由内部审计师执行的工作。这样的安排常常被称为“内部审计的外包”、“内部审计援助”、“审计整合”、“审计合作”或“扩展审计业务”。就任何外包安排来说，企业应指定一名雇员(一般是内部审计师或内部审计经理或总监)，并且他应保持独立性，并负责管理与外包企业的关系。企业一般签订内部审计外包协议，通过聘用服务提供商，协助专门的内部审计人员，来提高运营或财务效率。此类工作常常是涉及专门领域的，比如信息技术和信托。服务提供商通常仅为具体领域执行商定程序，并将结果直接向企业的内部审计经理报告。

　　另外，某些外部服务提供商执行完全的内部审计。企业仅有的内部审计人员可能是一名审计经理。服务提供商通常协助董事会和审计经理，确定在业务期间内待复核的重要风险，向内部审计师就审计程序提出建议并实施审计程序，以及与内部审计师一起向董事会或其下属的审计委员会报告重大结果。

　　典型例题：

　　1、[多选题]通常内部审计报告包括( )。

　　A 工作目标

　　B 审计师已实施的程序概括

　　C 审计意见及建议

　　D 遵循的相关法规

　　【答案】ABC

　　【解析】通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。

　　2、[多选题]审计委员会从以下( )方面对内部审计进行复核。

　　A内部审计在组织中的地位

　　B 内部审计的职能

　　C 内部审计师的技术才能

　　D 内部审计师的专业应尽义务

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计委员会在四个方面对内部审计进行复核，即内部审计在组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

　　3、[单选题] 越来越多的企业与独立的会计师事务所或其他外部专业人士，实施一般由内部审计师执行的工作，这样的安排常常被称为( )。

　　A 外部审计

　　B 内部审计的外包

　　C 独立审计

　　D 第三方审计

　　【答案】B

　　【解析】越来越多的企业与独立的会计师事务所或者其他外部专业人士，实施由内部审计师执行的工作。这样的安排常常被称为“内部审计的外包”。

    2010年注册会计师学员考后交流

    2011注册会计师网上辅导招生简章