2011年财务成本管理 辅导：第十五章节(5)
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【典型例题-2008年计算题】A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
(1)预计的2008年11月30日资产负债表如下(单位：万元)：
(2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元;2009年1月230万元。
(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75%.
(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求：计算下列各项的12月份预算金额：
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;
(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;
(3)税前利润。
参考答案：
(1)
①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)
②进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)
③22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +本月新借入借款≥5
解得：本月新借入借款≥155.5(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。
(2)
①现金期末余额=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +156=5.5(万元)
②应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)
③应付账款期末余额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)
④12月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)
12月销货成本=220×75%=165(万元)
存货期末余额=132+171-165=138(万元)
(3)
税前利润
=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12
=55-44.5-4.4-2.3
=3.8(万元)
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