注册会计师《会计》金融资产概述复习资料
更新时间：2011-07-18 09:19:47
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金融资产的定义和分类(★)
1.金融资产的概念
金融资产是《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的主要内容。金融工具就是进行投资、筹资和风险管理的工具，其中一方形成金融资产，另外一方形成金融负债或权益工具。例如，甲公司通过发行债券筹集资金5000万元，则购入债券方形成金融资产(如持有至到期投资)，发行债券方形成金融负债(应付债券);又如，甲公司通过发行股票筹集资金，则购入股票方形成金融资产，发行股票方形成权益工具(股本)。
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
2.企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售的金融资产。
本章的学习思路是，将四类金融资产分为二条线，期末分别按“公允价值”和“摊余成本”计量：
(1)交易性金融资产、可供出售金融资产有一个共同点：期末按公允价值计量;不同点在于交易性金融资产将公允价值的变动计入当期损益，可供出售金融资产将公允价值变动计入资本公积。
(2)持有至到期投资、贷款和应收款项的共同点是：期末按摊余成本计量。资产负债表日应按票面利率计算“应收利息”，按实际利率计算“利息收入”。
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