2012年注会《审计》辅导：初步业务活动(1)

更新时间：2011-11-16 10:12:43 来源：|0

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　　一、初步业务活动的目的和内容$lesson$

　　1.初步业务活动时间

　　注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

　　2.初步业务活动的目的

　　(1)确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

　　(2)确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;

　　(3)确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

　　3.初步业务活动的内容

　　(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　(2)评价遵守职业道德规范的情况;(在连续审计的业务中，这些初步业务活动通常是在上期审计工作结束后不久或将要结束时就开始了)

　　(3)及时签订或修改审计业务约定书。为了规范审计业务约定书的签订工作，财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1111号――审计业务约定书》。该准则要求，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。如果被审计单位不是委托人，在签订约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。

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