2012年注会《税法》辅导：我国现行税法体系

　　一、税法体系概述$lesson$

　　税法体系就是通常所说的税收制度(简称税制)。

　　税收制度的内容主要有三个层次：(1)不同的要素构成税种;(2)不同的税种构成税收制度;(3)规范税款征收程序的法律法规，如税收征管法。

　　二、税法的分类

　　(一)按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　我国目前还没有制定统一的税收基本法。

　　税收普通法：如个人所得税法、税收征收管理法等。

　　(二)按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

　　税收程序法是指税务管理方面的法律，如《税收征收管理法》。

　　【重点考题】中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( )(1998年)【答案】×

　　(三)按照税法征收对象的不同，可分为四种

　　(四)按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　国际税法效力高国内税法。

　　三、我国现行税法体系

　　(一)我国税收实体法体系：

　　【间接税――纳税人和负税人不一致，如流转税;直接税――纳税人和负税人一致，所得税。我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构。】

　　(二)税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

　　【重点考题】我国现行税法共有18个税种，按其性质和作用大致分为6类。其中属于“财产和行为税类”的有(　)。

　　A.城镇土地使用税 B.土地增值税 C.城建税 D.契税 E.印花税

　　【答案】DE

　　(二)税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

　　【重点考题】下列各项中，属于我国现行税法的有(　)。(2008年)

　　A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例

　　【答案】BC

　　四、我国税收制度的沿革

　　经历了5次重大的税制改革。目前正处于新一轮税改过程中。

　　第一次，1950年，新中国成立之初，建立新税制。

　　第二次，1958年，主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形式的要求。

　　第三次，1973年，主要内容仍是简化税制，这是“文化大革命”的产物。

　　第四次，1984年，主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度。

　　第五次，1994年，主要内容是全面改革工商税收制度。

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