2012年注会 审计 预习辅导：第五章节(9)

　　八、礼品和招待$lesson$

　　注册会计师或其直系亲属、近亲属，可能收到客户提供的礼品或招待。这种行为可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁。

　　威胁存在与否及其重要程度如何取决于这种行为的性质、价值和意图。

　　属于正常的商业交往：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。

　　防范措施：

　　(1)采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平;

　　(2)如果不能消除威胁或将其降至可接受水平则拒绝接受礼品或招待。

　　九、保管客户资产

　　非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其资产的责任。

　　持有客户资产可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，包括对客观性和职业行为产生自身利益的威胁。

　　防范措施：

　　(1) 受托资产与事务所或注册会计师个人的资产分开保管;

　　(2) 仅按预定用途使用这些资产;

　　(3) 随时准备向相关人员报告保管资产及其产生的收入、红利或利得;

　　(4) 遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律规定。

　　十、针对所有服务的客观性要求

　　在提供专业服务时，注册会计师应当确定其与客户及其董事、管理层或雇员存在的利益或关系，是否对客观原则的遵循产生威胁。

　　对客观性的威胁存在与否取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质。

　　防范措施可能包括：

　　1.退出项目组;

　　2.实施督导程序;

　　3.终止产生威胁的经济利益或商业关系;

　　4.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项;

　　5.与客户治理层讨论该事项。

　　如果防范措施不能消除威胁或将其降至可接受水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或解除业务约定。

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