2012年注会《税法》预习辅导：第四章节(13)
更新时间：2012-01-17 09:15:20
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第六节 几种特殊经营行为的税务处理$lesson$
一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理
经营行为
1.兼营不同税目的应税行为：
营业税纳税人从事不同税率的应税项目
2.混合销售行为：
既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为
3.兼营非应税劳务：
提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务
税务处理
均交营业税。依纳税人的核算情况：
(1)分别核算，按各自税率计税 (2)未分别核算，从高适用税率
依纳税人的营业主业判断，只交一种税。
以经营营业税应税劳务为主，交营业税
依纳税人的核算情况：
(1)分别核算，分别交增值税、营业税
变化(2)未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
【经典例题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 增值税的兼营
D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
【答案】B
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