2012年注会《税法》辅导：计税依据资料(五)

　　五、文化体育业$lesson$

　　单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去①付给提供演出场所的单位、②演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

　　【经典例题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有(　)。

　　A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元

　　B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元

　　C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴

　　D.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税

　　【答案】AC

　　六、娱乐业

　　娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费、①茶水、②鲜花、③小吃(2009年新增)及其它收费。

　　【经典例题】某文化馆4月份下乡文艺演出取得收入5000元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，开设台球厅取得收入15000元，设立的电子游戏机取得收入20000元。(假设当地人民政府规定的台球娱乐业营业税税率为5%;电子游戏机娱乐业营业税税率为20%)

　　要求：计算该文化馆4月份应纳营业税。

　　『正确答案』应纳营业税=(3500+15000)×5%+20000×20%=4925(元)

　　【经典例题】某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元;打字、复印收入10万元;代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元;歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费收入15万元。(假设当地人民政府规定的娱乐业营业税税率为20%)

　　要求：

　　(1)计算该饭店当月应缴纳的营业税。

　　(2)计算该饭店当月应缴纳的消费税。

　　『正确答案』

　　(1)该饭店当月应缴纳的营业税=(300+100+40+10+2)×5%+(5+10+15)×20%=28.6(万元)

　　(2)该饭店当月应缴纳的消费税=20×250÷10000=0.5(万元)。

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