2012年注会《税法》辅导：几种特殊经营行为(1)

更新时间：2012-02-07 08:53:24 来源：|0

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　　一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理

经营行为	税务处理
1.兼营不同税目的应税行为：营业税纳税人从事不同税率的应税项目	均交营业税。依纳税人的核算情况：（1）分别核算，按各自税率计税　（2）未分别核算，从高适用税率
2.混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为	依纳税人的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税
3.兼营非应税劳务：提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务	依纳税人的核算情况：（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

　　【经典例题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有(　)。

　　A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

　　B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

　　C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

　　D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

　　【答案】B

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经营行为	税务处理
1.兼营不同税目的应税行为：营业税纳税人从事不同税率的应税项目	均交营业税。依纳税人的核算情况：（1）分别核算，按各自税率计税　（2）未分别核算，从高适用税率
2.混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为	依纳税人的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税
3.兼营非应税劳务：提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务	依纳税人的核算情况：（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。