2012年注会 审计 预习辅导：第五章(10)

　　第七节 收费$lesson$

　　收费的情形

　　1.事务所从某一审计客户收取的全部费用占其审计收费总额的比重很大

　　2.从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占事务所某一分部收取的费用总额比重很大

　　3.连续两年从属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取全部费用占其所有客户收取的全部费用比重超过15%时

　　4.逾期收费(如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付)

　　5.或有收费

　　防范措施

　　(1)降低对该客户的依赖程度

　　(2)实施外部质量控制复核

　　(3)就关键的审计判断向第三方咨询

　　(1)降低对来源于该客户的收费的依赖程度

　　(2)由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的工作或在必要时提出建议

　　(3)定期实施独立的质量控制复核

　　(1)在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他事务所对该业务再次实施项目质量控制复核(意见前)

　　(2)在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核(意见后)

　　(1)由未参与审计业务的注册会计师提供建议

　　(2)复核已执行的工作

　　(3)确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款，并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务

　　事务所不得采取直接或间接或有收费

　　第八节 影响独立性的其他事项

　　一、薪酬和业绩评价政策

　　1.关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。

　　2.职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。

　　二、礼品和款待

　　会计师事务所或审计项目组成员不得接受礼品。如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受。

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