2012年注会 审计 辅导讲义：第六章(1)

　　第一节 基本要求$lesson$

　　一、独立性的概念框架

　　(一)识别对独立性的不利影响

　　(二)评价不利影响的严重程度

　　(三)必要时采取防范措施消除不利影响或将其将至可接受的水平

　　如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。

　　二、网络事务所

　　属于网络事务所的情形

　　(1)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本

　　(2)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权

　　(3)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序

　　(4)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略

　　(5)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌

　　(6)一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源

　　不属于网络事务所的情形

　　(1)联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本

　　(2)会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品

　　(3)如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务

　　(4)如果某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用同一品牌作为会计师事务所名称的一部分，在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员

　　(5)如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素

　　(6)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;没有一个共有的技术部门

　　二、财务报表审计总体目标

　　(一)审计目标

　　审计目标包括财务报表总体审计目标(第一节)以及与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标(第二节)两个层次。

　　(二)财务报表审计总体目标(变动)(记忆)

　　1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

　　2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

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