2012年注会 审计 辅导讲义：第七章(5)
更新时间：2012-02-24 09:34:18
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二、商业关系??自身利益、外在压力
(一)商业关系的种类及防范措施
商业关系：
1.在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益;
2.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售;
3.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。
应对要求：
(1)会计师事务所不得介入此类商业关系;如果存在此类商业关系，应当予以终止。
(2)如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
(3)如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其高级管理人员存在此类商业关系，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
(三)从审计客户购买商品或服务
1.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
2.如果按正常的商业程序公平交易，但交易性质特殊或金额重大，可能因自身利益产生不利影响
3.如果不按照正常的商业程序公平交易，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
(1)取消交易或降低交易规模;
(2)将相关审计项目组成员调离审计项目组。
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