2012年注会 会计 辅导：第十二章考点(4)

　　四、现金流量表的编制(★)$lesson$

　　(一)现金流量表的格式

　　现金流量表

　　会企03表

　　编制单位：天华股份有限公司 2010年 单位：元

　　(静态 动态)

　　现金流量表补充资料

　　(二)现金流量表的编制

　　1.现金的概念

　　现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，银行存款必须是可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期债权投资。

　　2.现金流量的分类

　　(1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。

　　(2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。应掌握两句话：

　　①投资活动包括两个内容，既包括“对内投资”(购建固定资产、无形资产和其他长期资产)，也包括“对外投资”(购买股票、购买债券、投资办企业);

　　②投资活动包括两个方面，既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。

　　(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。应掌握两句话：

　　①筹资活动包括两个内容，既包括“资本”(接受现金投资)，也包括“债务”(与金融机构形成的债务和发行债券形成的债务);

　　②筹资活动包括两个方面，既包括现金流入，也包括现金流出。

　　3.编制方法

　　(1)编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有二种：直接法和间接法。

　　(2)编制现金流量表时，可以采用工作底稿法、T型账户法和直接分析填列法，考试中不可能考完整的现金流量表的编制，但考生应了解现金流量表中各项目的含义。

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