注册会计师考试《税法》第二章节精选试题(6)
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7.平销返利的涉税处理：$lesson$
【例题--判断题】现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。( )(2005年)
【答案】√
【例题--多选题】某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。(2006年)
A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
【答案】AD
【解析】当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计销售额;返利应冲减进项税金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(万元)，则当期可抵扣进项税为20.4-0.70=19.7(万元)。
8.进项税的分摊抵扣方法：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
【例题--单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。(2010年CTA)
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
【答案】B
【解析】计算不得抵扣进项税时，仅对不能准确划分的进项税进行分摊计算。
销项税=93600/(1+17%)×17%=80000×17%=13600(元)
进项税=5000+(1000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)
应纳税额=13600-7400=6200(元)。
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