2012年注会考试审计辅导讲义：第九章(6)

更新时间：2012-04-10 09:35:33 来源：|0

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　　三、询证函的设计$lesson$

　　(一)设计询证函的总体要求

　　询证函的设计应当服从于审计目标的需要

　　(二)设计询证函需要考虑的因素

　　1.所审计的认定的类别;

　　2.可能影响函证可靠性的因素

　　包括：

　　(1)函证的方式

方式	特点	运用情形	分类
积极式	要求被询证者在所有情况下必须回函	不同时满足下行要求时	询证函中列明信息
积极式	要求被询证者在所有情况下必须回函	不同时满足下行要求时	询证函中不列明信息
消极式	要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函	同时存在下列情况时，采用消极式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　(2)以往审计或类似业务的经验(回函率、以前的错报数、回函准确度)

　　(3)拟函证信息的性质

　　(4)选择被询证者的适当性

　　(5)被询证者易于回函的信息类型。

　　选择被询证者的适当性