2012年注会考试 审计 辅导讲义：第九章(6)
更新时间：2012-04-10 09:35:33
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三、询证函的设计$lesson$
(一)设计询证函的总体要求
询证函的设计应当服从于审计目标的需要
(二)设计询证函需要考虑的因素
1.所审计的认定的类别;
2.可能影响函证可靠性的因素
包括：
(1)函证的方式
|
方式 |
特点 |
运用情形 |
分类 |
|
积极式 |
要求被询证者在所有情况下必须回函 |
不同时满足下行要求时 |
询证函中列明信息 |
|
询证函中不列明信息 | |||
|
消极式 |
要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 |
同时存在下列情况时，采用消极式：
（1）重大错报风险评估为低水平；
（2）涉及大量余额较小的账户；
（3）预期不存在大量的错误；
（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。 |
|
(2)以往审计或类似业务的经验(回函率、以前的错报数、回函准确度)
(3)拟函证信息的性质
(4)选择被询证者的适当性
(5)被询证者易于回函的信息类型。
选择被询证者的适当性
|
函证项目 |
适当的被询证者 |
|
交易性金融资产或持有至到期投资 |
向保管或登记机构函证股票、债券 |
|
向接受投资的一方函证股票、债券 | |
|
应收票据 |
向出票人或承兑人发函询证 |
|
其他应收款 |
向形成其他应收款的有关方发函询证 |
|
预付账款、应付账款 |
向供货单位发函询证 |
|
预收账款 |
向购货单位发函询证 |
|
保证、抵押或质押 |
向有关金融机构发函询证 |
|
或有事项 |
向律师等发函询证 |
|
重大或异常的交易 |
向有关的交易方发函询证 |
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