注册会计师考试《税法》第二章节精选试题(4)

　　6、下列适用4%征收率的行为有()。

　　A.寄售商店代销寄售物品

　　B.对水泥厂销售自产的混凝土应税货物

　　C.典当业销售死当物品

　　D.自来水公司销售自来水

　　E.免税商店销售免税品

　　【答案】ACE

　　【解析】自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土可以按6%简易办法征收。

　　7、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有( )。

　　A.生产企业自营出口货物

　　B.生产企业委托出口货物

　　C.生产性外商投资企业自营出口货物

　　D.外贸企业出口收购的货物

　　E.外贸企业委托出口货物

　　【答案】ABC

　　【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

　　8、下列关于出口退(免)税的规定的陈述，正确的有(　　)。

　　A.小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法

　　B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，也可以实行出口退税

　　C.我国出口退(免)税的税种仅限于增值税和消费税

　　D.出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料支付的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣

　　E.小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法

　　【答案】ACDE

　　【解析】外贸企业从小规模纳税人只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能出口退税;外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，是不能出口退税的。

　　9、根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的有()。

　　A.邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务

　　B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

　　C.银行提供银行卡业务并收取卡费

　　D.纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为

　　E.销售林木并提供林木管护劳务

　　【答案】DE

　　【解析】税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税;汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。

　　10、下列表述中，不符合税法有关规定的有( )。

　　A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

　　B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额

　　D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

　　E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

　　【答案】CD

　　【解析】选项C ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

　　11、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有(　 )。

　　A.生产企业自营出口货物

　　B.生产企业委托出口货物

　　C.生产性外商投资企业自营出口货物

　　D.外贸企业出口收购货物

　　E.外贸企业委托出口货物

　　【答案】ABC

　　【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;外(工)贸企业收购货物出口或委托生产企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

　　12、以下不得开具增值税专用发票的有( )。

　　A.纳税人销售自用过的摩托车

　　B.纳税人销售旧货

　　C.商业零售劳保服装

　　D.商业批发化妆品

　　E.典当业销售死当物品

　　【答案】AB

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

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