2012年注会考试《税法》辅导讲义：第十一章(3)

　　【例题7】某金融机构2006年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额500万元，但每次借款额均在限额以内。该金融机构2006年应缴纳印花税(　)元。

　　【解析】该金融机构2006年应缴纳印花税=1000000×0.05‰=50(元)

　　【例题8】某运输公司与甲公司2008年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元;以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税()元。

　　A、265

　　B、575

　　C、580

　　D、665

　　答案：D

　　解析：运输保管合同应纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰=325(元);

　　借款合同与产权书据应纳印花税=800000×0.05‰+600000×0.5‰=340(元);

　　该运输公司以上经济行为应缴纳印花税325+340=665(元)。

　　【例题9】某金融机构2008年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2008年应缴纳印花税(　)元。

　　A.1550　　B.1700　　C.3050　　D.3200

　　【答案】A

　　【解析】该金融机构2008年应缴纳印花税=

　　1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)

　　37讲

　　9.财产保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。1‰

　　【例题10】某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明货物金额100万元、运费36万元(含装卸费、保险费6万元)、保管费10万元;第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。

　　要求：

　　(1)计算电厂应缴纳的印花税。

　　(2)计算水运公司应缴纳的印花税。

　　『正确答案』

　　(1)电厂应缴纳的印花税=(360000-60000)×0.5‰+100000×1‰+500000×1‰=750(元)。

　　(2)水运公司应缴纳的印花税=750(元)。

　　10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。

　　【例题11】甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为(　)万元。

　　A.0.26　　B.0.16　　C.0.24　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】应纳税额=(500-100)×0.3‰×2=0.24(万元)

　　11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。0.5‰

　　购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。

　　12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。0.5‰

　　凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

　　其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。

　　13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。

　　【例题12】某企业2007年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本(其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元)，该企业当年应缴纳印花税( 　 )元。

　　【答案】705 元。

　　从量：工商营业执照正本+土地使用证+房屋产权证+账簿18=21个

　　21×5=105

　　120×0.5‰=600(元)

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