注册会计师：外购产品用于招待客户如何做账

更新时间：2012-12-07 12:40:01 来源：|0

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　　【问题】企业将外购的货物用于招待客户，税法有什么规定?会计分录如何填写?

　　【解答】外购产品用于业务招待费(如外购礼品用于赠送)或者业务宣传费：

　　《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务;”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。

　　分录为：

　　借：管理费用/销售费用(影响会计利润)

　　贷：库存商品

　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣)

　　或者：

　　借：管理费用/销售费用

　　贷：库存商品(货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题)。

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