2013年注册会计师答疑精选：计税依据特殊规定

问：计税依据特殊规定？

答：

　　(一)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

　　(二)纳税人用于①换取生产资料和消费资料、②投资入股和③抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。交增值税按照近期的平均价格或租价。(增值税用于这四个方面，按同类消费品平均价)

　　(三)酒类关联企业间关联交易消费税处理

　　白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

　　(四)从高适用税率征收消费税，有两种情况：

　　1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额;

　　2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的(即使分别核算也从高税率)。

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