2013年注册会计师考试《税法》精选模拟题

　　单项选择题

　　1.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。

　　A.土地增值税　　B.消费税

　　C.营业税　　D.增值税

　　2.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。

　　A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　c.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

　　D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

　　3.某木制品公司(小规模纳税人)在2010年1月生产销售高档一次性木制筷子l000箱，含税售价每箱800元;为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷l200箱，不含税价350元/箱。则2010年1月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)

　　A.28535.92元　　B.58027.35元

　　C.41135.92元　　D.62135.92元

　　4.张先生2010年6月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系张先生于2008年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。

　　A.1.5万元　　B.2.7万元　　C.4.5万元　　D.6万元

　　5.某市化工企业2010年5月被查补前年少纳增值税10万元、所得税3万元，被加收滞纳金8000元，被处罚款l2万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为( )。

　　A.0.8万元　　B.1万元　　C.1.3万元　　D.2.5万元

　　6.某商贸公司(增值税一般纳税人)，2010年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元/辆、相关费用l万元/辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元/辆、保险费用1万元/辆;该公司在进口环节应缴纳的税金是( )。(进口关税税率均为l0%，小轿车消费税税率12%)

　　A.99.9万元　　B.128.37万元　　C.149.57万元　　D.150.15万元

　　7.下列关于资源税的优惠政策的陈述，不正确的是( )。

　　A.纳税人在新疆开采稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

　　B.新疆油气田企业在油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

　　C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，不能申请减免资源税

　　D.纳税人的减税项目、免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税

　　8.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2010年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。

　　A.400万元　　B.1485万元　　C.1490万元　　D.200万元

　　9.某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。

　　A.800万元　　B.1400万元　　C.2000万元　　D.2800万元

　　10.下列各项符合房产税规定的是( )。

　　A.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估

　　B.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中

　　C.对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据

　　D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税

　　1.D

　　【解析】营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。

　　2.D

　　【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　3.C

　　【解析】以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

　　4.A

　　【解析】自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)×S%=l.5(万元)

　　5.B

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。补缴城建税和教育费附加合计=10×(7%+3%)=1(万元)

　　6.A

　　【解析】应纳关税=5×(40+1+1.2+1)×l0%=5×43.2×10%=21.6(万元)进口环节的税金合计(关税、增值税和消费税)=21.6+(S×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5x43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(万元)

　　7.C

　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

　　8.B

　　【解析】评估价格=12000×70%=8400(万元)税金=(10000--8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元)增值额=l0000-8400-115=1485(万元)

　　9.A

　　【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800万元。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

　　10.A

　　【解析】选项8，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;选项C，应该参照同类房屋确定原值;选项D，应该对出租方按租金收入计征房产税。

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