2013年注册会计师《审计》考点：不相容岗位总结
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不相容岗位知识点总结
销售与收款不相容岗位至少应当包括：
1.客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订;
2.销售合同协议的审批、签订与办理发货;
3.销售货款的确认、回收与相关会计记录;
4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录;
5.销售业务经办与发票开具、管理;
6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
采购与付款不相容岗位至少包括：
1.请购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。
2.供应商的选择与审批。企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。
3.采购合同协议的拟订、审核与审批。企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。
4.采购、验收与相关记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性。
5.付款的申请、审批与执行。企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离，付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。
资金业务的不相容岗位至少应当包括：
1.资金支付的审批与执行;
2.资金的保管、记录与盘点清查;
3.资金的会计记录与审计监督。
4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
5.不得由一人办理货币资金业务的全过程。
投资业务不相容岗位至少应当包括：
1.投资项目的可行性研究与评估;
2.投资的决策与执行;
3.投资处置的审批与执行;
4.投资绩效评估与执行。
筹资业务的不相容岗位至少包括：
1.筹资方案的拟订与决策。
2.筹资合同或协议的审批与订立。
3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。
4.筹资业务的执行与相关会计记录。
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